三部联合发布：关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通（tōng）知

日前，财政部（bù）、税务总局、生态环境（jìng）部（bù）联合印发（fā）通知，明确环境保护税应税污染（rǎn）物适用等问题。

　　关于应税污染物适用问题，通（tōng）知明确，燃烧（shāo）产生废（fèi）气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税（shuì）。排放（fàng）的扬尘、工业粉尘等（děng）颗粒物，除可以确定为（wéi）烟尘、石棉尘、玻璃（lí）棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境（jìng）保护（hù）税。

　　关于（yú）税收减（jiǎn）免（miǎn）适用问题（tí），通知明确，依法设立的（de）生活（huó）垃（lā）圾焚烧发电厂（chǎng）、生活垃圾（jī）填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生（shēng）活垃（lā）圾集中处理场所，其排放应税污染（rǎn）物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予（yǔ）以免征环境保护（hù）税。纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水（shuǐ）污染物的浓（nóng）度值（zhí），以及没有排（pái）放口排放应税大（dà）气污染物的浓度值，超过（guò）国家和（hé）地方规定的污染物排放（fàng）标准的，依法不予减（jiǎn）征环境保护税。

关（guān）于（yú）明确（què）环境保护税应税污染物适用（yòng）等有关问题（tí）的通知

财税〔2018〕117号

　　各省、自治区、直（zhí）辖（xiá）市、计划单列市财政厅(局)、环境（jìng）保（bǎo）护厅（tīng）(局)，国家税务总局各省、自（zì）治区、直辖市、计（jì）划单列（liè）市税务局，新疆生产建设兵团财政（zhèng）局、环境保护局：

　　为保障（zhàng）《中（zhōng）华人（rén）民共和国环（huán）境保（bǎo）护税法》及其实施条例有效（xiào）实施，现（xiàn）就环境保护税征收（shōu）有关问题通知如下：

一、关于（yú）应税污染（rǎn）物适用问题

　　燃（rán）烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘（chén）征收环境保护税。排放的扬（yáng）尘、工业粉尘（chén）等颗粒物，除（chú）可以确定（dìng）为（wéi）烟尘、石（shí）棉尘（chén）、玻璃（lí）棉尘（chén）、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护（hù）税。

二、关于税收减（jiǎn）免适用（yòng）问题

　　依法设立的生活（huó）垃圾焚烧发电厂、生活垃圾（jī）填埋场、生活垃圾堆肥（féi）厂，属于生活垃（lā）圾集中（zhōng）处理（lǐ）场（chǎng）所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标（biāo）准的，依法（fǎ）予（yǔ）以免征环境保护税。纳（nà）税人任何一个排放（fàng）口排放应税大气污染物、水污（wū）染（rǎn）物的浓度值，以及（jí）没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规（guī）定的污染物排放标准的，依法不（bú）予减征（zhēng）环（huán）境保（bǎo）护（hù）税。

三、关于应税污染物（wù）排放量的监测计算问题

　　(一)纳税（shuì）人按照规定须安装污（wū）染（rǎn）物自动（dòng）监测设备并与生态（tài）环境主管部门联网的，当自动（dòng）监测设备发（fā）生故障、设备维护、启停炉、停运等状态（tài）时，应当按照相关法（fǎ）律（lǜ）法（fǎ）规（guī）和《固（gù）定污染源（yuán）烟气(SO2、NOx、颗（kē）粒物（wù）)排放连（lián）续监测技术规范》(HJ75-2017)、《水（shuǐ）污染源在（zài）线监测系统数（shù）据有效性判别（bié）技术规范》(HJ/T356-2007)等规定，对数据状（zhuàng）态进行标记，以及对数据缺（quē）失、无效（xiào）时段的污染物排放量进（jìn）行修约和替代（dài）处（chù）理，并按标记、处理后的自动监测数据计（jì）算应税污染物排放量。相关纳（nà）税人当月不能提供符合国家（jiā）规定和监测规范的自动监测（cè）数据的，应当按（àn）照排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排（pái）放量。纳入排（pái）污许可管理行业的（de）纳税人，其应税污染物排（pái）放量的监测计算方法按照排污许可管（guǎn）理要（yào）求执行。

　　纳税人主动安装使（shǐ）用符（fú）合（hé）国家规定和监测规范的（de）污染物自动监测设备，但未与（yǔ）生态环境主管（guǎn）部门联网的（de），可以按（àn）照自动监测数据（jù）计算应税污染物（wù）排放量;不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据的，应当按照监测机构（gòu）出具的符合监测规范的监测数据或者排（pái）污系（xì）数、物料衡算方法计（jì）算（suàn）应税污染物排放量。

　　(二)纳税人（rén）委托监测机构监测应税污染物排放（fàng）量（liàng）的，应当按照国家有（yǒu）关（guān）规定制定（dìng）监测方案，并将监（jiān）测数据（jù）资料及时报（bào）送生态环（huán）境主管部门（mén）。监测机构（gòu）实施的监测项目、方法、时限和频次应当符合国家有关规（guī）定（dìng）和监测规范要求。监测机构出具的监测报告应当包（bāo）括应税水污染物（wù）种类、浓（nóng）度值和污水流量;应税（shuì）大气污染物种类、浓度值、排放速率和烟气量（liàng）;执行（háng）的污染（rǎn）物排放标（biāo）准和排（pái）放浓度限值等信息。监测机构对监测数（shù）据的真实（shí）性、合法性（xìng）负责，凡发现（xiàn）监测（cè）数据弄虚作假的，依照相关法律法规的规定追究法（fǎ）律责（zé）任。

　　纳税人采用委托监测方式，在（zài）规定监测时限内（nèi）当（dāng）月无（wú）监测数据的，可以沿用最近（jìn）一次的监测数据计（jì）算应税污（wū）染物排（pái）放量，但不得跨季（jì）度沿用监测数据。纳税人采用（yòng）监（jiān）测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的（de），应当取得申报当月的监（jiān）测数据（jù）;当月无监测（cè）数据的，不（bú）予减免（miǎn）环境（jìng）保护税（shuì）。有关污染物监测浓度值低于生态环（huán）境主管部门规定的污染物检出限的，除有（yǒu）特（tè）殊管理要求外，视同该污染物排放（fàng）量为零。生态环境（jìng）主管部门、计（jì）量主管部（bù）门发现委（wěi）托监测（cè）数据失真或者弄（nòng）虚作假的，税（shuì）务机（jī）关应当按（àn）照同一纳税期内（nèi）的监督（dū）性监测数据或者排污系数（shù）、物料衡算（suàn）方法（fǎ）计算应税污（wū）染物排放（fàng）量。

　　(三)在建筑施工、货（huò）物装卸和堆存（cún）过程中无（wú）组（zǔ）织排（pái）放应税（shuì）大气污染物的，按照生态环境部规定的（de）排污系数、物料衡算方法计算应税污（wū）染物排放量;不能按照生态环境（jìng）部规（guī）定的排污系数、物（wù）料衡算方法（fǎ）计算（suàn）的，按（àn）照省、自治区、直（zhí）辖市生态（tài）环境主管部门规定的抽样测算的方法核定（dìng）计算应税污染物排放量（liàng）。

　　(四)纳（nà）税人因环境违法行为受到行（háng）政（zhèng）处罚的，应（yīng）当依据相（xiàng）关法律法规和处罚信息计算违法行为所属（shǔ）期的应税污染物排放量。生态（tài）环（huán）境主管部（bù）门发现纳税人申报信息有误的，应当通知税务机关处理。

四、关于环境保护税（shuì）征管协（xié）作配（pèi）合问题

　　各级税务、生态环境主管（guǎn）部门要加快建（jiàn）设（shè）和（hé）完善（shàn）涉（shè）税信息共享（xiǎng）平台，进（jìn）一步规范涉税信（xìn）息交换的数据（jù）项、交换频（pín）率和数据格（gé）式，并提高涉税信息交换的（de）及时（shí）性、准确性，保障环境保护税征管工（gōng）作运转顺畅。

财政（zhèng）部税务总局生态环境部

2018年10月25日

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